Как вернуть переплату налогов рассказывают специалисты ФНС

Специалисты УФНС России по Амурской области подготовили разъяснения по часто задаваемым вопросам, поступающим от налогоплательщиков в части зачета (возврата) переплаты при положительном сальдо на ЕНС.

Вопрос: Как организации (предпринимателю) зачесть переплату при положительном сальдо на Едином налоговом счете?

Ответ: Сумму, формирующую положительное сальдо Единого налогового счета, можно зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• уплаты за другое лицо налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
• погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.

Порядок подачи заявления в налоговый орган для зачета переплаты (суммы положительного сальдо на ЕНС) установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Такое заявление представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме по каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика, при наличии обособленных подразделений - по месту учета подразделения или самой организации (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Срок подачи документа в налоговый орган не ограничен. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик обращается за зачетом суммы
положительного сальдо в счет (п. 4 ст. 78 НК РФ):

• исполнения отдельных видов решений налоговых органов;
• погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности в порядке пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Для такого зачета нужно подать заявление не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ).
При получении заявления:

• если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган зачтет денежные средства;
• если положительного сальдо недостаточно для полного исполнения заявления, налоговый орган осуществит зачет частично. Зачет возможен на сумму не больше положительного сальдо (п. 2 ст. 78 НК РФ);
• если положительное сальдо отсутствует, налоговый орган откажет в исполнении заявления и направит сообщение о таком отказе.Срок зачета налоговым органом при наличии положительного сальдо на ЕНС - не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ).

Сумма, зачтенная по заявлению, учитывается в счет уплаты конкретного налога только при наступлении срока его уплаты, указанного в заявлении.
До наступления такого срока данная сумма сохраняется в соответствующем бюджете на основании поданного заявления, только если на ЕНС не возникает задолженность. Если же в этот период на ЕНС образуется отрицательное сальдо, налоговый орган признает ранее зачтенную сумму единым налоговым платежом и направит ее на погашение задолженности.

Вопрос: Как организации (предпринимателю) вернуть переплату по заявлению о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо?

Ответ: Если сальдо положительное, формирующую его сумму можно вернуть. Возврат возможен при условии, что положительное сальдо возникло на ЕНС налогоплательщика, подавшего заявление о возврате. Если уплачен Единый налоговый платеж за третье лицо, вернуть уплаченные средства, которые отразились на его ЕНС, невозможно.

Для возврата следует представить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Порядок подачи заявления для возврата переплаты (суммы положительного сальдо на ЕНС) установлен в п. 1 ст. 79 НК РФ. Существует несколько вариантом его подачи:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика;
• в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если переплату заявляет физическое лицо).

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@.

Подать заявление следует в налоговый орган по месту учета. При наличии обособленных подразделений можно представить документ по месту учета обособленного подразделения или непосредственно организации.

Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата переплаты (суммы положительного сальдо на ЕНС) в ст. 79 НК РФ не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет. Если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате.