Почему лучше своевременно исполнить требование налогового органа

По информации областной налоговой службы, налогоплательщики Приамурья стали более ответственно относиться к исполнению требований о представлении информации или документов в связи с проверками расчетов по формам 6-НДФЛ и РСВ.

По оперативным данным в 2025 году в сравнении с 2024 годом в области почти на 15% увеличилось количество тех, кто своевременно ответил на требование, представив пояснения или уточненные расчеты.

Напомним, НК РФ наделил налоговые органы правом истребовать документы и информацию у плательщиков, а также установил четкие сроки исполнения требований:

- при проведении проверок запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п.3 ст.93 НК РФ);

- в рамках встречных проверок налоговый орган может истребовать документы и информацию о плательщике, в отношении которого проводится проверка, у его контрагентов и иных лиц - в течение пяти рабочих дней (ст.93.1 НК РФ);

- вне рамок налоговых проверок по конкретным сделкам срок подачи документов составляет 10 рабочих дней, а информации – пять рабочих дней (ст.93.1 НК РФ).   

С 05.02.2025 датой получения документа, направленного по телекоммуникационным каналам связи, считается шестой рабочий день со дня направления требования (ст.31 НК РФ).

Плательщик, у которого отсутствуют запрошенные документы (информация), обязан уведомить ФНС России о невозможности их предоставления. Форма уведомления (КНД 1125045) утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024            № СД-7-2/148.

Уведомление направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования, и должно содержать причины невозможности предоставления или отправки документов позже установленного срока, а также предполагаемую дату для подачи ответа; сведения об утрате запрашиваемых сведений, передаче их иным органам; информацию о ранее представленных документах.

Обращаем внимание, налоговый орган может повторно выставить требование о представлении той же информации, если предыдущее требование не было исполнено. В таком случае организация (ИП) может быть оштрафована за каждый отказ в предоставлении документов, даже если их уже запрашивали.

Компании и ИП могут не отправлять документы по требованию налоговых органов, если:

- они направлялись ранее. Здесь необходимо уведомить налоговый орган о причине непредставления документов и документально подтвердить их предыдущую отправку;

- запрошенные документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой;

- документы у плательщика отсутствуют, так как не составлялись, утрачены или переданы контролирующим и иным органам по их запросам. В этом случае нужно подать в налоговый орган уведомление (КНД 1125045) с объяснением причин.

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов      (ст. 93, ст. 93.1, ст. 126 НК РФ) составляет:

 - 200 руб. за каждый неподанный документ - если сведения, которые в нем содержатся, нужны налоговой службе для налогового контроля в отношении самого налогоплательщика, например, при его проверке  ;

- 10000 руб. за непредставление документов - если сведения нужны для налогового контроля в отношении контрагента плательщика или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок проверки.

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке. Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если налогоплательщик не представил по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации размер штрафа будет рассчитан по соответствующим пунктам обеих статей: ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ.

Помимо перечисленных штрафов на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб.

УФНС России по Амурской области рекомендует не допускать поводов для штрафов, не игнорировать документы, получаемые от налоговых органов, вовремя представлять запрашиваемые документы и информацию.