Организации и предприниматели на упрощенной системе будут платить НДС
Организации и предприниматели на упрощенной системе будут платить НДС
Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), в 2025 году не вправе использовать, предусмотренное ст. 145 НК РФ, освобождение от исполнения обязанностей НДС, если их доходы за 2024 год превышают 60 млн рублей.
У данных налогоплательщиков не возникает обязанности по исчислению НДС с авансовых платежей в счет оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученной до 31.12.2024 включительно.
По совершенной с 1 января 2025 года операции отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) вне зависимости от периода получения предоплаты плательщик, признаваемый с указанной даты плательщиком НДС, в целях исчисления НДС обязан определить налоговую базу, исходя из договорной цены реализации, без учета НДС на дату отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Дополнительно к их стоимости продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить счет-фактуру.
При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяются общеустановленные ставки в размере 20% или пониженные ставки НДС в размере 5% и 7%.
Ставка НДС в размере 5% применяется в случае, когда сумма дохода за предыдущий год составила больше 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей.
Если же сумма доходов за предыдущий год составляет больше 250 млн рублей, но не превысила 450 млн рублей, то плательщик может использовать ставку НДС в размере 7%.
В отличие от исчисления НДС по общеустановленным ставкам в размере 20% при применении пониженных ставок 5% и 7% исключена возможность предъявления к вычету сумм «входного» и «ввозного» НДС, предъявленных к уплате поставщиками товаров (работ, услуг) и уплаченных таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ. В таком случае суммы «входного» и «ввозного» НДС подлежат учету в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если в договоре с покупателем, заключенном продавцом, применяющим УСН и не признаваемым плательщиком НДС, до 01.01.2025 НДС не предусмотрен, то сторонам по договору рекомендуется заключить дополнительное соглашение, которым должна быть согласована новая цена с учетом НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) с указанной даты.
В случае если предприниматель применяет (применял) одновременно УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), при определении порога доходов будут учитываться доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Соответственно, доход, получаемый от вида деятельности, в отношении которого применяется ПСН, будет учитываться только для целей разрешения вопроса, имеет ли право применяющий УСН налогоплательщик на освобождение от уплаты НДС.
Сам вид предпринимательской деятельности, в отношении которого получен патент, НДС не облагается, за исключением операций, указанных в НК РФ.
Поэтому налогоплательщик, применяющий УСН и обязанный с 2025 году в силу размера доходов уплачивать НДС, не должен будет облагать НДС услуги, оказываемые в рамках действующего патента. Соответственно, будут отсутствовать основания для выставления по таким услугам счетов-фактур и регистрации их в книге продаж.
Календарь событий
Администрация города сообщает
Информация
Документы
№ 768 от 13.02.2025 Об утверждении плана основных мероприятий администрации города Благовещенска в области гражданской обороны, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах на 2025 год
№ 761 от 13.02.2025 Об утверждения Порядка разработки, обсуждения и утверждения дизайн-проекта благоустройства дворовых территорий и общественных территорий