Что нужно знать о взыскании налоговой задолженности

Сегодня порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц (не предпринимателей) регулируется Федеральным законом от 31.07.2025 № 287 ФЗ. Взыскание задолженности может проходить как в судебном, так и во внесудебном порядке. Ключевое условие - согласие или несогласие налогоплательщика с суммой налога. При отсутствии разногласий сумма списывается со счетов без суда. Если плательщик не согласен с начислением и подал заявление о перерасчете или жалобу, долг считается спорным: до разрешения спора он не списывается и не учитывается в сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Можно оспорить налоговое уведомление (в нем отражены суммы налогов на землю, имущество, транспорт и НДФЛ по доходам, с которых не удержан налог), решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, об отмене налогового вычета, взыскании, требование об уплате.

Чтобы сообщить о своем несогласии с налоговым уведомлением, нужно подать заявление о перерасчете. Речь идет о ситуациях, когда есть ошибки в начислениях, вопросы по объектам обложения налогами, их характеристикам, не учтены основания для уменьшения (льготы, уточнение базы, исправления). Это позволит налоговому органу оперативно устранить причины разногласий.

Если плательщики не согласны с решениями по итогам проверки, отмене налогового вычета, взыскании или требованием об уплате, то им следует направить жалобу.

Заявление о перерасчете или жалоба подается:

- электронно. Удобнее всего воспользоваться личным кабинетом для физических лиц;

- по почте (при невозможности электронного направления).

Налоговый орган исключает спорную сумму из общего ЕНС, чтобы она не погашалась автоматически за счет единого налогового платежа (ЕНП) до завершения рассмотрения спора, в том числе в судебном порядке.

Более подробно о сроках рассмотрения жалоб и решений о перерасчете можно ознакомиться на промостранице сайта ФНС России.

При положительном решении направляется новое налоговое уведомление с учетом перерасчета суммы обязанности. При отрицательном решении направляется сообщение об отказе в перерасчете с указанием оснований. Если отказали в перерасчете, гражданин вправе направить жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты сообщения об отказе в перерасчете. В таком случае оспариваемые суммы задолженности не учитываются в сальдо ЕНС до вступления в законную силу судебного акта.

Нельзя направить несогласие по налогам, начисление которых осуществляет сам налогоплательщик. Это налог на профессиональный доход, налоги от предпринимательской и иной деятельности, НДФЛ, отраженный в декларации 3-НДФЛ. Эти суммы исчислены по данным самого плательщика, при их неуплате взыскание может быть начато незамедлительно. Кроме того, несогласие не направляется по тем налогам, по которым уже имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании задолженности.

Если долг уже взыскан, а плательщик с этим не согласен, он может  обратиться в налоговый орган для получения информации об основаниях образования долга. В случае несогласия с таким основанием гражданин вправе обжаловать его, направив жалобу в соответствии с НК РФ, а при отказе - обратиться в суд. Если взыскание признают незаконным, уплаченная сумма будет восстановлена в сальдо ЕНС и зачтена в счет других налоговых обязательств либо возвращена налогоплательщику.